最后一次申报 包括未上市柜股、兴柜股100张、2013年后IPO股票 都须核实课税

       5月报税季来临，今年有多项新制上路，包括富人税、房地合一税、标准扣除额和薪资特别扣除额调高等。如何正确报税又节税？本报特别制作报税系列报导，深入浅出让你当个省税达人。

       立法院去年三读通过自今年1月1日起停止课征证券交易所得税，财政部表示，证所税虽已废除，今年5月申报去年综合所得税，当时证所税还未落日，纳税人若有出售数量达应税门槛，将会是最后一次申报证所税。

       纳税人若在去年处分三类股票：包括未上市柜股票、兴柜股票达100张以上、以及出售2013年以后IPO公司股票，且以「承销方式」取得股票并出售十张以上者，全都要核实课税，持股在一年以上税率12%、持股满一年为7.5%、满三年是3.75%。

       安永会计师林志翔表示，证所税是以家户为单位申报计税，不并入综所税总额计算，单独分开计算税额后，再合并综所税一起报缴，但若有亏损情形可扣抵所得，仅限当年度同一人得扣抵，且亏损不得在往后年度扣抵。例如，同一年度，夫妻一人赚钱，但一人赔钱，两人无法盈亏互抵。纳税申报时，需检附买卖报告书、对帐单、收付款纪录、证交税缴款书、买卖契约报告书或其他证明买卖价格与日期的文件。

KPMG安侯建业专业组织策略长张芷提醒，民众除了要留意交易股票是否属于课税范围，还要注意申报股票的数量，以免漏报。

       张芷表示，民众出售兴柜的股票数量如为10万股，就要申报证券交易所得。数量如果超过10万股者，其出售「全部」的兴柜股票都必须核实课税，不能只就超过10万股部分办理申报。

       至于非承销取得的IPO股票，无论出售数量多寡，都要就全部出售数量办理申报。 「承销取得」是指初次上市或上柜前最近一次的承销，尚不包括兴柜或未上市、未上柜阶段所办理之承销。

       张芷补充，民众如有应该核实课税的证券交易所得，无论所得额是盈亏或为零，都要记得依法申报，提供收入及成本证明文件给稽征机关查核认定，不能因亏损就直接把收入总额申报为零。若稽征机关无法掌握纳税义务人的股票取得成本资讯，就会依照规定的纯益率推断证券交易所得额、核定课税。

2016-04-27 03:51:42 经济日报 记者杨美玲、郭珈尔／台北报导