营利事业在认列呆帐损失时，应以法院、商业会或工业会的和解笔录或裁定书为准，不得将私下和解的和解书作为证明文件。

依据所得税法规定，若企业的应收帐款、应收票据及各项欠款债权无法回收，或是债权中有逾期两年，经催收后，未经收取本金或利息，就会被视为实际发生的呆帐损失，可在申报所得税时列报费用，以减轻公司税负负担。

       财政部南区国税局日前查核甲公司营利事业所得税列报呆帐损失3,200万余元，是私下与国外债务人达成协议，签署和解书，免除债务人部分债务，导致债权一部分不能收回，甲公司主张有和解书的证明文件，以及当地政府、我国驻外大使馆等公证单位认证，因此该笔呆帐损失应可认列。

       但依据我国营利事业所得税查核准则，属和解者，不论债务人是否属我国营利事业，均应取具法院的和解笔录或裁定书；如经商业会或工业会和解者，应有商业会或工业会的和解笔录，并应于发生年度列报呆帐损失。

       而甲公司的和解书是与债务人私下书立的和解书，即使有当地政府及我国驻外大使馆等公证单位的认证，但与营利事业所得税查核准则规定不符，予以剔除。

2016-10-07 03:09:43 经济日报 记者刘懿慧／台北报导