遗赠税即将调高，高资产族群首当其冲，安侯建业（KPMG）税务部营运长许志文认为，善用分年赠与、不动产赠与和保单，可以合法节税。

       许志文表示，过去遗赠税从50%调降到10%时，高资产族群怕麻烦，认为不太需要做租税规划，但未来要将遗产及赠与税税率由现行的单一税率10%，调整为三级累进税率，最高达20%，除了可能让台商不愿意把资产移回台湾，另一方面也使得企业第一代必须思考，若要将资产移转到第二代，有哪些方法可以进行合法节税？

       许志文建议，善用分年赠与、婚嫁赠与及死亡前二年赠与，举例来说，王太太与王先生一样，2011至2015年连续赠与子女220万元，五年间合计赠与1,100万元，皆未超过免税额，不课征赠与税；而长子与长女婚嫁赠与各100万元，不计入赠与总额，也无需课征赠与税。

       由此可知，当财产金额庞大时，可考虑及早规划，善用夫妻间赠与、每年度赠与的免税额以及子女婚嫁赠与，将财产移转给下一代，以减少遗产及赠与税的税负，但应注意计算土地移转时所增加的土地增值税负担，以避免增加土地增值税较节省的遗产、赠与税为多。

       再来，也可以利用赠与税法对「时价」与「市价」认定的差异，赠与是以赠与时的时价做为计算赠与税的基础，但时价与市价可能会有差异，实务上，最大的差别在不动产。

       假设A君看上台北市内湖区一栋新完成的成屋，市价约5,000万元，公告现值约1,500万元，担心将来房价太高，小孩毕业找工作以后负担不起，想要趁现在还负担得起赶快买来送给小孩。

       而第一种形式是由父母直接赠送现金给小孩，让小孩自己去买不动产，这时候赠与的财产是现金，所以课税价值是直接以现金计算。第二种形式是直接赠与不动产，所以课税价值就是以不动产公告现值去作计算。第三种形式则是父母出资帮小孩，原本要课的是出资的金额，但因为买的是不动产，所以按遗产及赠与税法第5条第3款课不动产。

       因不动产是利用公告现值与市价作为课税现值，所以从最终的结果来看，都是小孩登记取得不动产，可是税额却可以差350万元，建议高资产族群可以进行评估考虑。

       另外，也可以利用保险的节税运用。

2016-10-14 03:15:25 经济日报 记者刘懿慧／台北报导