<全球：太多的FATCA！>

著名的作家和企業家馬克吐溫曾經說過，“稅收做得很好; 而罰款是做錯的稅。“ 現在，現在的問題是“外國帳戶納稅合規法”（FATCA）中的哪一個 將被取消！是稅還是罰？讓我們進一步了解一下。

FATCA於2010年3月18日頒布。根據“僱傭恢復就業獎 ” （HIRE）法案，奧巴馬總統簽署了FATCA法律，通過國稅局（IRS）協助美國政府），遏制美國公民和實體對離岸賬戶持有的資產的避稅。FATCA是一項全面和復雜的信條安排，旨在對美國公民徵稅，對美國以外的資產徵稅，並且這些公民需要向IRS報告此類資產。重要的是，

為什麼

如上所述，美國政府頒布FATCA的意圖是提高美國國稅局的透明度，以打擊在離岸賬戶上投資的美國人逃稅。FATCA是一個工具，用於檢查可能通過非美國金融實體投資和賺取收入的美國人。FATCA要求美國持有總值超過50,000美元（五萬美元）的外國金融資產，以報告8938表格上關於這些資產的基本信息。該表8938將附在納稅人的年度報稅表中。披露規定要求納稅人報告2010年3月18日以後的應納稅年度持有的資產。對於大多數納稅人，本披露將是2012年度報稅年度提交的2011年度報稅表。納稅人未能通過表格8938報告外國金融資產將會受到罰款一萬美元（如果繼續違約，IRS向違約納稅人發出通知後，可能會提高至50,000美元）。如果國稅局通知海外納稅人持有的非披露金融資產應繳納的應付稅款，則會引發40％的額外罰款。一世

重要的是，“美國人”一詞是廣泛的類別，包括美國公民，居住在美國境內的人，美國綠卡持有人以及美國人控制的信託。美國國稅局還制定了銀行（國內和國外）的廣泛規範和標準，其中銀行機制將被要求篩選每個客戶，以確定這些人是否屬於美國人的定義。外國實體將被歸類為外國金融機構（FFI）或非金融外國實體，這些實體將必須遵守FATCA報告規則。二

FATCA要求美國公民和實體遵守以下方法：

一世。直接協議 - 雙方和IRS之間達成協議以達到合規目的; 要么

II。政府間協議（IGAs） - 各司法管轄區與美國之間的協議。

在後者的情況下，授權與美國簽署IGA的司法管轄區的金融機構被授權向其各自管轄區的稅務機關提交披露信息。然後國內稅務機關將信息發送給美國財政部，以符合其IGA的規定。

但是，說起來比說起來容易一些！FATCA遵守的嚴格要求主要圍繞著適用於違反符合報告要求和披露FATCA的FFI的製裁。不符合規定的FFI將不得不對所有美國來源的付款支付30％的預扣稅。

此外，納稅人在政府試圖與美國政府一起實行這一期間，受益於國際海運協會。不過，國際清算銀行的這一政策在2016年7月29日被撤銷，其原因是財政部將實施一個新的與美國有效的國際和區域管理機構名單，隨後放棄尚未實施的管轄權。因此，政府可以通過提交關於為什麼沒有執行國際海運協會的原因以及關於管轄權如何在這方面執行國際海運協會的過程提供解釋。其後，如果相信特定管轄區已經表現出“堅定決心”來執行國際海運協會，財政部將不會刪除該國的名稱。雖然，特別是，如果國家的名稱未能遵守其向財政部提交的解釋性文件中規定的準則和時間表，則可能會將其從名單中刪除。三

因此，任何FFI未能遵守FATCA上述規定將導致FFI支付從美國來源收到的30％的預扣稅。在這個問題上出現的下一個主要問題是關於“美國來源支付”的範圍。在以下情況的幫助下，這一範圍得到進一步闡述：美國來源付款將用於涵蓋從美國來源到不符合FFI的所有付款，例如從公司或政府債券到期的本金額，從美國實體收到的股息等等。這個因素被認為是金融業的一個禍根，因為美國股票和債券在全球金融業有很大的計劃。

時間，地點和方式

徵收所有美國來源付款額的30％的扣繳稅的製裁於2014年1月1日起施行。對於全球經濟的敬畏，出售美國安全所產生的總收益也受到監督在2015年一月，全球稅收徵收然而，對FFIs外國直通支付稅收扣繳被推遲到1月1日2017年四

FATCA的實施已被證明是一種有效的方法，通過轉移或使用位於美國以外的金融機構來遏制曾經逃避稅務責任的美國人的行為。但是，也引起了美國應該遵循的執行程序的各種問題。

FATCA執行情況的主要關切包括國內金融機構在數據和消費者保護，反歧視法規和美國早期預扣稅法等廣泛事項中的合規性問題。許多國家明確地對FATCA遵守情況表示擔憂，這與國內司法管轄區或美國本身已經存在的數據保護和隱私法直接相衝突。

但是，這只是開始反對FATCA實施的大問題。預計實施法律的總體成本也將超過預期的可能上升的收入。此外，強制外國機構和政府收集有關美國公民和實體的資料，僅將其轉交給美國政府的理由導致了財務專家的反應，其中有些人將此稱為“決定性”行動。這種理由也可能導致外國機構和銀行可能否認美國公民和實體在其各自機構開設銀行賬戶的困境。這個問題的另一個重要方面是，由於賦予他們的強制性依從性，美國公民人數有所增加。v

此外，IGA模式還要求將信息從美國政府相互轉移到其他司法管轄區的政府。然而，這一規定的重大關切是因為不存在允許這種互惠的具體的美國法規或法規。關於FATCA法律效力的審查上升也在加拿大和以色列等國家引起爭議和質疑。然而，後者管轄的高等法院確認並允許FATCA的合規要求。

結論

FATCA的實施被認為是有利於推進的，儘管許多國家對FATCA引起的合規性要求的全球影響表示了爭議。某些管轄區域，如阿拉伯聯合酋長國，這些通用避稅天堂也符合FATCA的要求，因為法規的不遵守可能在國內層面造成財務上的破壞。這種一致性是因為美國政府的30％預扣稅是比遵守法規的致命步驟。

FATCA預計將關閉美國公民和實體使用的漏洞和漏稅計劃，以期隨著時間的推移大幅增加稅收收入; 實施只是一次性過程; 而收入收入可能不會停止流入！