CFC課稅制明年上路 台商須留意控股程度、豁免適用、稅額計算 確認所得金額

我國針對受控外國企業（CFC）課稅制度將於2023年上路，勤業眾信聯合會計師事務所昨（17）日指出，台商個人股東及集團母公司，在未來申報時將面臨三大重點，包括控股程度、豁免適用，以及稅額計算方式等，據以確認當年度須額外認列的所得金額。

會計師張瑞峰表示，CFC是針對台商在海外轉投資的公司，如果收取到來自其他子公司，甚至是孫公司的股利，無論是否已往上發配給台灣股東，台灣股東都要認列該筆收入。

因此，在明年CFC施行之後，台商個人及企業集團，便無法再透過境外公司保留盈餘不分配，藉此來規避或延緩海外股利所得課稅，稅負衝擊將立即發生。

張瑞峰表示，未來營所稅申報時，台商須額外申報一份「受控外國企業明細表」，其中一大重點，在於確認海外設立的公司，是否有落入CFC的課稅範圍中，也就是位於開曼群島、英屬維京群島（BVI）、香港、新加坡等低稅負國家，以及控股是否達50%，或可從人事等面向上掌握實權。

確認落入課稅範圍後，張瑞峰表示，第二項重點在於，確認該間CFC公司，能不能符合豁免規定，這方面國稅局要看的是員工人數、實質營運活動，以及被動所得占全部收入比率等。

張瑞峰指出，除非海外轉投資收益極低，否則欲豁免CFC的重點要件，在於須在當地有實質營運，且利息、租金、權利金等被動收入，占比不高於總收入10%。

通過上述檢驗後，仍屬CFC課稅對象企業及個人股東，最後要申報的則是稅額扣抵等規定，張瑞峰表示，譬如孫公司分配股利給CFC公司時，匯入過程中若已繳納境外扣繳稅款，便可用於扣抵台灣股東的CFC稅額。

會計師王瑞鴻提醒，台商個人及企業，在CFC上路前，儘早檢視並調整投資架構。

<經濟日報>