今年報稅季進入延長賽，申報個人所得稅時，除了綜合所得之外，別忘了還有一項重要的任務，在於確認「個人所得基本稅額申報表」相關資料，尤其是曾購買海外金融商品、領有海外薪資，以及年度間有中國大陸來源所得者，必須務必特別檢視以上各項海外所得，是否已達申報門檻。

就申報門檻而言，個人海外所得是「基本所得」的稅基之一，原則上，同一申報戶的納稅義務人、配偶及受扶養親屬，

如果全年海外所得達100萬元以上者，應將全部海外所得計入基本所得額；

不過未達100萬元者，則免予計入。

再來是申報細節，首先，應留意大陸來源所得，雖然香港、澳門地區來源所得皆歸為海外所得，但大陸地區所得卻不是。

事實上，依《台灣地區與中國大陸地區人民關係條例》規定，個人取自大陸地區所得，仍應計入一般個人綜合所得總額，依累進稅率計算應納稅額。

第二項重點，可以參考財政部在前二年發布的解釋令，針對從海外匯回台灣的資金，劃分多項未必須申報為海外所得的類型，包括過去從自己口袋，匯到海外的「本金」，或是已經在過去年度已申報的海外所得，甚至是已經逾核課期間的海外所得，上類三種資金類型，都可以不必課稅。

不過仍須提醒，上述三類資金仍要提供證明文件，譬如海外借款或投資本金收回，就要備妥相關證明文件，例如海外公司辦理清算的董事會議記錄、銀行資金往來記錄等，以供稽徵機關查核，維護自身權益。

第三項重點，在於海外金融產品，大多數人報稅時，仍習慣以國稅局所得查調清單辦理申報，但國稅局不提供海外所得，因此投資人若曾透過銀行、券商投資境外金融商品，務必向金融機構核對「海外交易年度所得明細表」內容，確認所得類別及金額，主動向國稅局申報。

這方面其實很多人忽略，部分業務雖會提醒客戶申報義務，但一旦疏忽申報，漏報責任仍落在投資人自身。

另外，在申報海外所得時，若希望主張抵減同年度海外財產交易損失，需注意保留原始交易資料，如收付款紀錄、契約書或其他證明實際所得文件，以舉證原始購買成本。

如果無法舉證實際成本費用者，不動產可按實際成交價格12％計算所得額，有價證券可按實際成交價20％計算所得；這邊要留意的是，如果是在海外財產交易有損失，僅能自「同年度」海外財產交易所得裡扣除，且扣除的數額以不超過海外財產交易所得為限，不能抵減其他類別的所得。

最後，來看看稅負的計算，個人海外所得是透過「最低稅負制」來課稅，即便有海外所得，還是不一定會被課稅，「所得基本稅額」是指海外所得加計特定類型保險給付、私募基金受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、採分開計稅的股利所得，以及綜合所得淨額，再扣除670萬元，最後的餘額才按20％稅率計稅。

計算基本稅額後，別忘了當年度綜所稅額、海外已繳納的所得稅額，皆可主張扣抵。因此，若台灣境內所得應繳納的綜所稅額，已高於上述的基本稅額，即便有海外所得，也不會增加應納的稅額。

<經濟日報>