财政部表示，被继承人死亡前投保巨额人寿保险，国税局会查核保单性质、投保动机、经济状况及时程等，如经综合判断认属规避税捐行为，会依实质课税原则与遗产及赠与税第1条规定，将该保险给付并计遗产总额核课遗产税。

       依据遗赠税法第16条第9款，约定于被继承人死亡时，给付其所指定受益人的人寿保险金额、军、公教人员、劳工或农民保险的保险金额及互助金，不计入遗产总额。

       财政部官员指出，仍有不少人会利用巨额保险来规避遗产税税捐，但国税局会从被继承人两年内是否有巨额投保来追查。

       北区国税局也举例，辖内被继承人甲君，以其五名子女为指定受益人，按趸缴方式向保险公司投保26年期的保本终身寿险，缴付保险费2,100多万元。

       该局查得甲君投保时年岁已高，且保险金额仅300万元，保险费是保险金​​额七倍以上，且保单除身故保险金及全残废保险金外，并无其他给付项目。

       官员进一步说，该案受益人领取该保单的身故保险金给付金额2,100多万元，未数倍于趸缴保险费的保障，被继承人投保行为除为储蓄及规避遗产税利益外，并无保险实益可言，显示是蓄意规划投保人身寿险以规避遗产税。

       因此国税局依实质课税原则，将该身故保险金给付金额2,100多万元，并计被继承人的遗产总额课征遗产税。

       甲君的继承人不服，主张遗产及赠与税法第16条第9款及保险法第112条明定人寿保险保险金不计入遗产总额课税，但因非重病、举债或短期的投保行为，申经复查遭驳回。

2016-07-29 00:54:09 经济日报 记者林洁玲／台北报导