5月報稅季開始，高雄國稅局指出，企業在報稅時應注意適用的會計基礎，以免漏報所得，反遭補稅處罰。舉例來說，企業承攬工程時，雖然配合業主整體工程施工或延遲收款，仍然應該以承攬工程驗收完成日為收入歸屬年度。

     企業如何列報收入和成本，關鍵在於營利事業的會計基礎是採權責發生制或權責發生制。根據所得稅法規定，會計基礎屬於公司組織者，應該採用權責發生制，才不會申報錯誤。企業如有承攬工程，即使有未收取的款項，但因當年度承攬的工作已經完成，該項勞務收入即被視為已經實現，收款權利已經發生。換言之，未收取的款項仍然應該列報為當期收入。

     國稅局舉一實例說明，轄區內甲公司聲稱，因為承攬乙公司廠房儀表設備工程，需要配合整體廠房的施工進度，整體廠房施工是在2014年完工，亦於2014年收到廠房儀表設備工程款，主張應把該筆收入列為2014年的營業收入。

     但國稅局查核後發現，乙公司已於2013年驗收完成甲公司所承攬的廠房儀表設備工程，之後才在2014年付清工程款。根據營所稅查核準則規定，實際完工日期的認定，應以承造工程實際完成交由委建人受領的日期為基準。因此，甲公司廠房儀表設備工程收入未認列於2013年，導致漏報營業收入6百餘萬元，國稅局除了依法核定補徵營利事業所得稅外，並對其處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

2016-05-03 20:19:07 經濟日報 記者郭珈爾╱即時報導